资产减值损失是企业在持续经营基础上，对各项资产进行减值测试后确认的损失。这一损失在企业会计核算中至关重要，用于反映资产的实际价值变化。以下是关于资产减值损失的几个关键点：

1. 资产减值损失定义与计算

资产减值损失是指当资产的可收回金额低于其账面价值时，企业需要确认的损失。计算时，企业需通过实际价值测算方法，确定资产的实际可收回价值，并与其账面价值进行比较。

计算公式：

资产减值损失＝账面价值－可收回金额

2. 资产减值损失​​​​​​​会计处理

在会计处理上，企业需遵循相关的资产减值准则。当资产发生减值时，应按应减记的金额进行以下会计分录：

借记 “资产减值损失” 科目

贷记相关的资产减值准备科目，例如：

坏账准备

存货跌价准备

长期股权投资减值准备

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3. 资产减值损失​​​​​​​税务处理

在税务方面，计提的资产减值损失通常不可以在企业所得税前扣除。只有在实际发生资产减值损失时，才能进行税前扣除。不过，政策性银行和商业银行等金融企业提取的贷款损失准备金可以按照相关规定在企业所得税前扣除。

4. 资产减值准备的转回

为了防止企业利用减值准备操纵利润，非流动资产计提的减值准备一般不得转回。然而，对于流动资产和金融资产，如果其价值恢复，可以在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额进行转回处理。具体会计分录如下：

借记相关的资产减值准备科目

贷记 “资产减值损失” 科目

5. 实例分析

以甲公司为例：

2021 年 5 月：库存商品市场公允价值为 23 万元，账面成本为 26 万元，增值税进项税额为 3.38 万元。

计提跌价准备：甲公司需计提 3 万元的跌价准备(26 万元 - 23 万元)。

会计分录为：

借：资产减值损失 30,000

贷：存货跌价准备 30,000

2021 年 12 月：市场公允价值回升至 24 万元，此时甲公司需冲回 1 万元的跌价准备(24 万元 - 23 万元)。

会计分录为：

借：存货跌价准备 10,000

贷：资产减值损失 10,000

资产减值损失是企业反映资产价值下降的重要财务指标，直接影响财务报表的表现及企业的税务处理和风险管理。通过合理的会计处理和及时的减值测试，企业可以更准确地反映其资产的真实价值。