作为企业经营者，了解企业所得税减免的计算方法至关重要，可以帮助您合理规划税负，降低运营成本。那么，企业所得税减免税额怎么计算？今天我们就来详解一些常见的企业所得税减免政策，并提供详细的计算方法。

一、小型微利企业

优惠政策：

自2019年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

计算方法

年应纳税所得额不超过100万元的部分：减免税额=应纳税所得额×(25%-5%)

年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分：减免税额=100×(25%-5%)+(应纳税所得额-100)×(20%-10%)

示例

假设小型微利企业当年应纳税所得额为200万元，则其减免税额=100×(25%-5%)+(200-100)×(20%-10%)=20万元。

二、高新技术企业

优惠政策：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

计算方法：减免税额=应纳税所得额×(25%-15%)

示例

假设高新技术企业当年应纳税所得额为500万元，则其减免税额=500×(25%-15%)=50万元。

三、研发费用加计扣除

优惠政策：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，

自2023年1月1日起，未形成无形资产计入当期损益的，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;

形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。

计算方法：

加计扣除额=研发费用实际发生额×加计扣除比例(100%或者200%)

应纳税所得额=应纳税所得额-加计扣除额

减免税额=应纳税所得额×企业所得税税率-享受加计扣除后应纳税额×企业所得税税率

示例

假设企业当年研发费用实际发生额为100万元，未形成无形资产，当年应纳税所得额为500万元，企业所得税税率为25%，则：

加计扣除额=100×100%=100万元

应纳税所得额=500-100=400万元

正常应纳税额=500×25%=125万元

享受加计扣除后应纳税额=400×25%=100万元

减免税额=125-100=25万元

四、残疾人工资加计扣除

优惠政策：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

计算方法：

加计扣除额=支付给残疾职工工资×100%

应纳税所得额=应纳税所得额-加计扣除额

减免税额=应纳税所得额×企业所得税税率-享受加计扣除后应纳税所得额×企业所得税税率

示例

假设企业当年支付给残疾职工工资为50万元，当年应纳税所得额为300万元，企业所得税税率为25%，则：

加计扣除额=50×100%=50万元

应纳税所得额=300-50=250万元

正常应纳税额=300×25%=75万元

享受加计扣除后应纳税额=250×25%=62.5万元

减免税额=75-62.5=12.5万元

五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

优惠政策：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

计算方法

免征期：减免税额=应纳税所得额×企业所得税税率

减半征收期：减免税额=应纳税所得额×企业所得税税率×50%

示例

假设企业从事某公共基础设施项目投资经营，该项目于2020年取得第一笔生产经营收入，2023年应纳税所得额为200万元，企业所得税税率为25%，则：

2020年至2022年免征企业所得税，减免税额=200×25%=50万元

2023年处于减半征收期，减免税额=200×25%×50%=25万元

六、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

优惠政策：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

计算方法：与从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得类似。